体育注册平台

【第三只眼】研发费用加计扣除税收优惠政策,用好用足但要注意风险

最近几年,国家持续地鼓励企业研发投入并给予加计扣除的优惠政策,比如对于制造业的100%研发加计扣除,对于其他企业(除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外)的75%的研发加计扣除,若企业有真实的支出,技术部门与财务人员一起有效地落实,是可以达到很好的优惠目的的。

笔者认为,有如下五个事项,需要财务人员与技术人员关注:

一是区分费用化与资本化。

税收政策当中没有明确的条款对此进行明确,基本上是借鉴了会计准则的判断规则,笔者认为,对于有取得著作权且长期应用的软件系统、平台系统、数据库系统等较为常见的研发商用成果,有一定的资本化更为合理。若是费用化处理,则当期加计,若是资本化处理,需要按摊销额在当年及后续年度分年加计扣除。笔者在从业经历中,曾接触到数例税务机关要求调整的事项,所以适当的判断资本化条件,有合理性与可解释空间,更为符合判断的出发点。

二是委托研发。

对于委托研发,若国内的情形下是以打8折后的总金额(剔除抵扣进项)为基础计算加计扣除的基数,当然前提也是要区分资本化与费用化。

委托研发合同需要有经科技行政主管部门登记,这一点,有的企业没有关注。当然,委托研发的水分也比较大,比如委托某个人研发,让个人去税务机关代开500万元的发票,对方走核定征收率计个税,避开高税负,且企业还可以享受加计扣除,形式的东西比较好编制,这一点,建议引起企业的关注。

三是满足税前扣除的条件的支出才允许加计扣除。

据笔者观察,之前税务服务机构或会计师事务所协助给企业办理加计扣除时,就简单地取得了会计上的数据,甚至还有一些计提的股权激励、薪酬但不保证能在汇算清缴前发放完的支出,这一点似乎也没有引起税务机关的重点关注,不过若后续再发了,要不要追溯进行支出税前扣除确认并办理加计扣除,这个事项也是可能存在的,只是较为麻烦,还有追溯期的权利期问题,建议企业有这样的情形就尽量在满足税前扣除条件下准确处理完善。

四是对于企业产品或服务的常规性升级存在使用误区。

多有企业技术部门在发生时直接进行了统计作为研发加计扣除的范围,建议在体现非常规性上有所关注与提供相应的技术支持。

也有一些中介机构不管是不是升级,只要是技术部门发生的研发项目,一并进行了统计,建议对此作一些细化的区分。

五是直接购入外部技术的使用的问题。

比如某企业直接购入了一项无形资产进行了使用,自己并没有以此为工具进行研发,也没有对此进行二次开发投入,这相当于是购入别人的研发成本,加计扣除的权利是销售方的,比如购入的微软的软件进行直接安装使用,这显然不能适用研发加计扣除的范围。现实当中,笔者发现多有对此误解性的判断与操作。

小结

研究开发费用加计扣除是好事,利国利民,企业少缴税,在舒适的时候,税务机关以服务为导向,鼓励企业应享尽享,但是作为企业的老板与财税人员,需要心里有一道线,合规合法,也要有合理性。



声明:我们的信息来源于合法公开渠道,或者是媒体公开发布的文章,非常感谢作者的成果与意见分享。本转载非用于商业获利目的,对于原内容真实性未进行核实,且仅代表作者观点,不代表本网站观点,仅供学习参考之用。如文中内容、图片、音频、视频等侵犯到第三方的知识产权,请及时联系我们删除。如您认为相应的信息影响到您,或因有相应的政府部门的要求,请与我们进行联系。
0 个回复 (温馨提示: 后台审核后才能展示 !

(大侠既然来过,何妨留下墨宝) 要回复请先 登录注册

  1. 实务法规
  2. 老板法税顾问
  3. 商城
  4. 工具
  5. 芥末市场